1. VỀ XỬ LÝ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ĐÃ LẬP CÓ SAI SÓT

Công văn số 1647/TCT-CS ngày 10/05/2023 về việc xử lý sai sót hóa đơn điện tử hướng dẫn như sau:

“Căn cứ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và điểm c, e khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Căn cứ các quy định trên, tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT và Quyết định số 1510/QĐ-TCT đã quy định các thành phần dữ liệu hóa đơn điện tử đáp ứng.

• Trường hợp chọn hình thức xử lý hoá đơn đã lập bằng cách lập HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH thì người bán thực hiện điều chỉnh giảm toàn bộ thông tin dòng hàng hóa bị sai và điều chỉnh tăng tương ứng dòng hàng hóa đúng (bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế).
• Trong trường hợp chọn hình thức xử lý hoá đơn đã lập bằng cách lập HÓA ĐƠN THAY THẾ thì người bán lập lại hóa đơn mới với số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn và đầy đủ toàn bộ nội dung của hóa đơn cần thay thế.

Đối với 2 trường hợp trên, hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế đều cần ghi thông tin: “Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…”, nếu phát hiện thêm hóa đơn có sai sót thì xử lý theo hình thức đã áp dụng xử lý sai sót lần đầu”

2. VỀ VIỆC GỬI MẪU 04/SS-HĐĐT

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 156 Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật năm 2015.

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xử lý hóa đơn sai sót theo quy định tại khoản 1 điểm a khoản 2 Điều 19 và tại khoản 6 Điều 12 thì doanh nghiệp gửi mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.
• Trường hợp xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế không phải gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

3. NHỮNG LƯU Ý KHI XỬ LÝ HÓA ĐƠN THEO HÌNH THỨC ĐIỀU CHỈNH/ THAY THẾ.

Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bị sai (gọi là hóa đơn F0), sau đó doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế (gọi là hóa đơn F1 điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn F0) và phát hiện hóa đơn F1 vẫn bị sai thì:

• Nếu lựa chọn phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0.

Nếu lựa chọn phương pháp thay thế: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 thay thế cho hóa đơn F1.